Информация о действующем налоговом законодательстве Украины

К местным налогам и сборам относятся:

Налог на прибыль предприятий

Плательщиками налога на прибыль из числа резидентов являются:

Из числа нерезидентов плательщиками налога являются физические или юридические лица (филиалы, представительства и т.д.) с месторасположением за пределами Украины, которые были созданы в любой организационно-правовой форме и осуществляют свою деятельность соответственно законодательству другого государства и которые получают доходы с источником их происхождения с Украины, за исключением учреждений и организаций, которые имеют дипломатический статус или

иммунитет в соответствии с международными договорами Украины или законом.

Постоянные представительства нерезидентов, которые получают доходы из источников их происхождения с Украины или выполняют агентские (представительские) услуги относительно таких нерезидентов или их учредителей также являются плательщиками налога на прибыль.

Действующим Законом Украины от 28.12.94. № 334 «О налогообложении прибыли предприятий» установлено, что объект налогообложения налогом прибыли определяется путем уменьшения суммы скорректированного валового дохода отчетного периода на сумму валовых затрат плательщика налога, а также на сумму амортизационных отчислений.

При этом, законом регламентируются суммы, которые могут относиться к валовым доходам и валовым расходам, и не предусмотрено ограничений относительно распределения сумм амортизационных начислений, т.е. они отнесены к чистой необлагаемой прибыли.

Что касается норм амортизационных отчислений, то они установлены в процентах к балансовой стоимости каждой из групп основных фондов на начало отчетного (налогового) периода.

Плательщик налога может принять решение о применении других норм амортизации, которые не превышают установленных норм.

Действующая сегодня базовая ставка налога на прибыль установлена в размере 30%, а с 1 января 2004 года она будет равна 25%.

Плательщики налога на прибыль самостоятельно исчисляют сумму налога и подают декларацию в налоговый орган за своим местом расположения.

Налоговым периодом для предоставления отчетности и уплаты налога является календарный квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Таким образом, начисление и уплата налога на прибыль осуществляется наростающим итогом с начала отчетного года.

Декларация о налоге на прибыль подается в налоговый орган на протяжении 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) периода. При этом, декларация за квартал, полугодие, 9 месяцев подается по упрощенной (сокращенной) форме, а за год - по полной. Форма декларации о налоге на прибыль предприятия утверждается центральным налоговым органом (Государственной налоговой администрацией Украины) по согласованию с Комитетом Верховной Рады

Украины по вопросам финансов и банковской деятельности, который отвечает за проведение налоговой политики.

Уплата налога осуществляется не позднее 50 дней после окончания соответствующего отчетного периода.

Что касается доходов нерезидентов, то законодательством Украины предусмотрены следующие особенности налогообложения таких доходов.

Резидент или постоянное представительство нерезидента, которое осуществляет на пользу нерезидента или уполномоченного ним лица какую бы то ни было выплату из дохода с источником его происхождения с Украины, полученного таким нерезидентом от ведения хозяйственной деятельности (в том числе на счета нерезидента, которые ведутся в гривнах), обязаны удерживать с таких доходов, по ставке 15% от их суммы и за их счет, который уплачивается в бюджет во время такой выплаты, если иное не предусмотрено нормами международных соглашений, которые вступили в силу.

При этом, сумма доходов нерезидентов, которая выплачивается резидентами как оплата стоимости фрахта, налогооблагается по ставке 6% у источника выплаты таких доходов за их счет.

Резиденты, которые осуществляют выплаты нерезидентам от предоставленных рекламных услуг на территории Украины, уплачивают налог по ставке 20% от суммы таких выплат за собственный счет.

Страховщики (другие резиденты), которые осуществляют выплаты в пределах договоров страхования или перестрахования рисков (в том числе страхование жизни) на пользу нерезидентов, рейтинг финансовой надежности (устойчивости) которых отвечает требованиям, установленным Кабинетом Министров Украины на основании объявления рейтингов таких компаний, не облагают суммы таких выплат.

Прибыль нерезидентов, полученная в виде доходов на беспроцентные (дисконтные) облигации или казначейские обязательства, облагаются в особом порядке.

Суммы прибыли нерезидентов, которые осуществляют свою деятельность на территории Украины через постоянное представительство, облагаются в общеустановленном порядке. При этом такое постоянное представительства, приравнивается с целью налогообложения к плательщику налога, который осуществляет свою деятельность независимо от такого нерезидента.

Что касается сумм налога на прибыль, полученных из иностранных источников, которые уплачены субъектами хозяйственной деятельности за рубежом, то такие суммы зачисляются во время уплаты ними налога на прибыль в Украине.

Размер зачисленных сумм налога на прибыль из иностранных источников на протяжении налогового периода не может превышать сумм налога, который подлежит уплате в Украине таким плательщиком налога на протяжении такого периода.

Кроме налога на прибыль предприятий в Украине введен налог на дивиденды и проводится налогообложение игрового бизнеса.

Так, эмитент корпоративных прав, который принимает решение о выплате дивидендов своим акционерам (собственникам), начисляет и вносит в бюджет налог на прибыль в размере 30% от суммы дивидендов, предназначенных для выплаты, без уменьшения суммы такой выплаты на сумму такого налога. Вышеназванный авансовый платеж вносится в бюджет до/или одновременно с выплатой дивидендов.

Плательщик налога, который осуществляет выплату выигрышей в лотерею или другие виды игр или розыгрышей, обязан удерживать и вносить в бюджет 30 процентов от суммы таких выигрышей.

При этом, любое лицо, которое осуществляет выплату в связи с выигрышем в казино, бинго, другие игры в игральных местах (домах), обязано удерживать и вносить в бюджет 30 процентов от суммы дохода такого лица, который определяется как разница между его доходами, полученными в виде выигрышей и затратами, понесенными таким лицом на протяжении такого рабочего дня, связанными с таким выигрышем, но не больше суммы такого выигрыша.

Законодательством Украины предусмотрен ряд особенностей налогообложения производителей сельскохозяйственной продукции. Так, предприятия, основной деятельностью которых является производство сельскохозяйственной продукции, подают налоговую отчетность и платят налог на прибыль в порядке и размерах, предусмотренных для отчетного (налогового) года.

При этом, к предприятиям основной деятельностью которых является производство сельскохозяйственной продукции, относятся предприятия у которых валовые доходы от продажи сельскохозяйственной продукции собственного производства за предыдущий период превышают 50 процентов общей суммы валового дохода. Предприятия - производители сельскохозяйственной продукции у которых этот показатель составляет меньше 50 процентов, платят налог на прибыль полученный от продажи другой продукции (работ, услуг) на общих условиях.

Валовые доходы и затраты предприятий-производителей сельскохозяйственной продукции, понесенные на протяжении отчетного налогового года, подлежат индексированию, исходя из официального индекса инфляции за период начиная с месяца, следующего за месяцем возникновения таких затрат (получения доходов), и до конца отчетного налогового года.

При этом, сумма начисленного налога уменьшается на сумму налога на землю, которая используется в сельскохозяйственном производственном обороте.

Кроме вышеупомянутых особенностей, в Украине предусмотрены специальные правила для налогообложения: бартерных операций, страховой деятельности, операций со связанными лицами, операций с долговыми требованиями и обязательствами, операций с ценными бумагами и деривативами, совместной деятельности на территории Украины без создания юридического лица, долгосрочных договорных обязательств, неприбыльных учреждений, предприятий и организаций общественных организаций инвалидов и прочее.

При этом законодательством установлен ряд налоговых льгот. Это, льготы по уплате налога на прибыль для субъектов специальных (свободных) экономических зон и территорий приоритетного развития, технологических парков, предприятий по производству автомобилей, автобусов и комплектующих к ним и ряд других льгот.

Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость охватывает практично все стороны жизнедеятельности не только субъектов предпринимательской деятельности, а и других юридических и физических лиц, которые осуществляют операции по продаже товаров (работ, услуг), которые подлежат обложению этим налогом.

На сегодняшний день основным документом, который регламентирует порядок исчисления НДС, является Закон Украины от 03.04.97 № 168/97-ВР "О налоге на добавленную стоимость".

Действующим Законом установлено, что плательщиками налога на

добавленную стоимость является:

Объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость являются операции по:

• продаже товаров (работ, услуг) на таможенной территории Украины, в том числе операции по оплате стоимости услуг по договорам аренды (лизинга) и операции по передаче права собственности на объекты залога заемщику (кредитору) для погашения кредиторской задолженности залогодателя;

• ввозу (пересылке) товаров на таможенную территорию Украины и получению работ (услуг), которые предоставляются нерезидентами для их использования или потребления на таможенной территории Украины, в том числе операции по ввозу (пересылке) имущества по договорам аренды (лизинга), залога и ипотеки;

• вывозу (пересылке) товаров за границы таможенной территории Украины и предоставлению услуг (выполнению работ) для их потребления за пределами таможенной территории Украины.

База налогообложения операций по продаже товаров (работ, услуг) определяется исходя из их договорной (контрактной) стоимости, определенной по свободным или регулируемым ценам (тарифами) с учетом акцизного сбора, ввозной таможенной пошлины, других общегосударственных налогов и сборов (обязательных) платежей, за исключением налога на добавленную стоимость, которые включаются в цену товаров (работ, услуг) согласно законам Украины по вопросам налогообложения

В случае продажи товаров (работ, услуг) без оплаты или с частичной оплатой их стоимости в пределах бартерных (товарообменных) операций, осуществления операций по безоплатной передаче товаров (работ, услуг), натуральных выплат в счет оплаты труда физическим лицам, которые находятся в трудовых отношениях с плательщиком налога, база налогообложения определяется исходя из фактической цены операции, но не ниже обычной цены.

Для товаров, которые ввозятся (пересылаются) на таможенную территорию Украины плательщиками налога, базой налогообложения является договорная (контрактная) стоимость таких товаров.

Для работ (услуг), которые выполняются (предоставляются) нерезидентами на таможенной территории Украины, базой налогообложения является договорная (контрактная) стоимость таких работ (услуг).

Для готовой продукции, изготовленной на территории Украины из давальческого сырья нерезидента, в случае ее продажи на таможенной территории Украины, базой налогообложения является договорная (контрактная) стоимость такой продукции. При этом налог выплачивается в бюджет покупателем в порядке, предусмотренном для налогообложения товаров, которые импортируются, а ответственность за уплату налога покупателем такой продукции несет ее отечественный переработчик.

Определенная стоимость пересчитывается в украинские гривны за валютным (обменным) курсом Национального банка Украины, который действовал на момент возникновения налоговых обязательств.

Когда плательщик налога осуществляет предпринимательскую деятельность по продаже потребительских товаров (комиссионную торговлю), которые приобретены у лиц, не зарегистрированных плательщиками налога, и конфискованного или бесхозного имущества, переданного уполномоченными государственными органами для его реализации в установленном законодательством порядке, базой налогообложения является комиссионное вознаграждение такого плательщика налога.

На сегодня действуют две ставки налога на добавленную стоимость:

20% и нулевая ставка.

Налог по нулевой ставке исчисляется относительно операций по продаже товаров, которые были вывезены (экспортированы) плательщиком налога за границы таможенной территории Украины; продажи работ (услуг), предназначенных для использования и потребления за пределами таможенной территории Украины, продажи товаров (работ, услуг) предприятиями розничной торговли, которые расположены на территории Украины в зонах таможенного контроля и прочие операции.

Порядок исчисления и уплаты налога:

Продажа товаров (работ, услуг) осуществляется за договорными (контрактными) ценами с дополнительным начислением налога на добавленную стоимость.

Датой возникновения налоговых обязательств по продаже товаров (работ, услуг) считается дата, которая приходится на налоговый период, на протяжении которого происходит любое из событий, которое произошло ранее:

В момент возникновения налоговых обязательств продавца составляется налоговая накладная в двух экземплярах, которые плательщик налога обязан передать покупателю.

В случае ввоза (импортирование) товаров документом, который заверяет право на получение налогового кредита, считается надлежащим образом оформленная таможенная декларация, которая подтверждает уплату налога на добавленную стоимость.

Налоговый кредит отчетного периода состоит из сумм налогов, уплаченных (начисленных) плательщиком налога в отчетном периоде в связи с приобретением товаров (работ, услуг), стоимость которых относится в состав валовых затрат производства (оборота) и основных фондов или нематериальных активов, которые подлежат амортизации.

Датой возникновения права плательщика налога на налоговый кредит считается дата возникновения первого из событий:

Сумы налога, которые подлежат уплате в бюджет или возмещению из бюджета, определяются как разница между общей суммой налоговых обязательств, которые возникли в связи с любой продажей товаров (работ,

услуг) на протяжении отчетного периода, и суммой налогового кредита отчетного периода.

Если налоговый (отчетный) период равен календарному месяцу, -налоговая декларация подается в государственную налоговую инспекцию (администрацию) по местонахождению плательщика налога на протяжении 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца, если налоговый (отчетный) период равен календарному кварталу, - на протяжении 40 календарных дней.

Плательщик налогов самостоятельно платит сумму налога на добавленную стоимость, указанную в представленной ним налоговой декларации, на протяжении десяти календарных дней, следующих за последним днем соответствующего предельного срока подачи налоговой декларации.

Для плательщиков налога, у которых объем налогооблагаемых операций по продаже товаров (работ, услуг) за предыдущий календарный год превышает 7200 необлагаемых минимумов доходов граждан, налоговый (отчетный) период равен календарному месяцу.

Плательщики налога, которые имеют объем операций по продаже меньший, чем указанный выше, могут применять по своему выбору налоговый период, который равен календарному месяцу или кварталу.

Плательщик налога, который осуществляет операции по вывозу (пересылке) товаров (работ, услуг) за границы таможенной территории Украины (экспорт) и подает расчет экспортного возмещения по результатам налогового месяца, имеет право на получение такого возмещения на протяжении 30 календарных дней со дня представления такого расчета.

Указанный расчет подается вместе из такими документами:

а) таможенной декларацией, которая подтверждает факт вывоза (экспортирование) товаров за границы таможенной территории Украины, соответственно таможенному законодательству, или актом (другим документом), который удостоверяет передачу права собственности на роботы (услуги), предназначенные для их потребления за пределами таможенной территории Украины;

б) копиями платежных поручений, заверенных банком, о перечислении плательщиком налога средств в пользу другого плательщика налогов, в оплату приобретенных товаров (работ, услуг), с учетом налогов, начисленных на цену такого приобретения, а при вывозе (экспортировании) товаров, предварительно ввезенных (импортированных) таким плательщиком налога, - ввозной таможенной декларацией, которая подтверждает факт таможенного оформления товаров для их свободного использования на таможенной территории Украины.

В случае если плательщик налога не подает расчет экспортного возмещения в установленные сроки, экспортное возмещение не предоставляется, а суммы такого возмещения учитываются в расчете обязательств такого плательщика налога из налога будущих налоговых периодов. Расчет экспортного бюджетного возмещения подается вместе с декларацией за соответствующий отчетный период.

Следует отметить, что Законом Украины "О налоге на добавленную стоимость" установлен ряд льгот в налогообложении НДС, в частности, освобождаются от налогообложения операции по:

продаже отечественных продуктов детского питания молочными кухнями и специализированными магазинами и отделами, которые выполняют функции роздаточных пунктов;

предоставлению услуг по высшему, среднему, профессионально-техническому и начальному образованию учебными заведениями, которые имеют специальное разрешение (лицензию) на предоставление таких услуг и услуг по воспитанию и образованию детей в домах культуры в сельской местности, детскими музыкальными и художественными школами, школами искусств;

продаже лекарственных препаратов и изделий медицинского назначения, зарегистрированных в Украине в установленном законодательством порядка, в том числе предоставления услуг из такой продажи аптечными учреждениями;

предоставлению услуг здравоохранения учреждениями здравоохранения, которые имеют специальное разрешение (лицензию) на предоставление таких услуг;

продаже путевок на санаторно-курортное лечение и отдых детей;

предоставлению услуг по перевозке пассажиров городским и пригородным пассажирским транспортом и автомобильным транспортом в границах района, тарифы на которые регулируются в установленному законом порядка, за исключением операций по предоставлению пассажирского транспорта в аренду (прокат);

предоставлению услуг по погребению любым плательщиком налога;

передаче конфискованного имущества, находок, сокровищ или имущества, признанного бесхозными, в распоряжение государственных органов или организаций, уполномоченных осуществлять их сохранение или продажу согласно законодательству;

передаче земельных участков, которые находятся под объектами недвижимости или незастроенной земли в случае если такая передача разрешена согласно с положениями Земельного кодекса Украины;

бесплатной передаче подвижного состава одной железной дорогой или предприятием железнодорожного транспорта общего пользования другим железным дорогам или предприятиям железнодорожного транспорта общего пользования государственной формы собственности;

продаже или передаче в собственность нововыстроенного жилья физическим лицам для его использования как местожительства;

оплате стоимости фундаментальных исследований, научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, которые осуществляются за счет Государственного бюджета Украины;

продаже товаров (работ, услуг), предназначенных для собственных нужд дипломатических представительств, консульских учреждений иностранных государств и представительств международных организаций в Украине, а также для использования дипломатическим персоналом этих дипломатических миссий и членами их семей, которые проживают вместе с лицами этого персонала.

Вышеназванные освобождения от налогообложения распространяются также на операции по ввозу (пересылке) на таможенную территорию Украины указанных товаров (работ, услуг).

Также Законом установлены льготы по налогу на добавленную стоимость для субъектов специальных (свободных) экономических зон, территорий приоритетного развития, технологических парков, предприятий по производству автомобилей, автобусов и комплектующих изделий к ним, субъектов космической деятельности, предприятий военной, самолетостроительной и судостроительной промышленности.

Акцизный сбор

В соответствии с украинским законодательством акцизный сбор - это косвенный налог на потребителей (получателей) подакцизных товаров, который взимается с них во время осуществления оборотов по продаже (других видах отчуждения) таких товаров, произведенных на таможенной территории Украины, или при импортировании таких товаров на таможенную территорию Украины. Акцизный сбор включается в цену подакцизных товаров.

К подакцизным принадлежат такие группы товаров:

Плательщиками акцизного сбора являются:

а) субъекты предпринимательской деятельности - производители подакцизных товаров на таможенной территории Украины, в том числе из давальческого сырья;

б) нерезиденты, которые осуществляют изготовление подакцизных товаров (услуг) на таможенной территории Украины непосредственно или через их постоянные представительства или лица, приравненные к ним в соответствии с законодательством;

в) любые субъекты предпринимательской деятельности, другие юридические лица, их филиалы, отделения, другие отдельные подразделения, которые импортируют на таможенную территорию Украины подакцизные товары, независимо от наличия внесенных в них иностранных инвестиций;

г) физические лица - резиденты или нерезиденты, которые ввозят (пересылают) подакцизные товары или предметы на таможенную территорию Украины в виде сопровождаемого или несопровождаемого багажа, а также физические лица, которые получают такие подакцизные товары (предметы), пересланные (присланные) из-за таможенной границы Украины в виде почтовых или других отправлений или несопровождаемого багажа, в объемах или стоимостью, которые превышают нормы беспошлинного провоза (пересылки) для таких физических лиц, определенные таможенным законодательством:

При ввозе на таможенную территорию Украины освобождаются от налогообложения:

д) юридические или физические лица, которые покупают (получают в другие формы владения, пользования или распоряжения) подакцизные товары у налоговых агентов.

Термин "налоговый агент" введен с целью упорядочения налогообложения подакцизных товаров и деятельности по их реализации. Под термином "налоговый агент" понимается субъект предпринимательской деятельности, созданный в форме предприятия с иностранной инвестицией, а также его дочерние предприятия, филиалы, отделения, другие отдельные подразделения, право которого на освобождение от налогообложения отдельными налогами, сборами (обязательными платежами) было подтверждено решением суда (арбитражного суда), уполномоченный осуществлять начисление и взыскание акцизного сбора с плательщиков акцизного сбора, а также вносить суммы акцизного сбора, взысканные с его плательщиков, в бюджет.

Объектами налогообложения акцизным сбором являются:

а) обороты от реализации произведенных в Украине подакцизных товаров, в том числе из давальческого сырья, путем их продажи, обмена на другие товары (работы, услуги), безвозмездной передачи товаров или с частичной их оплатой, а также объемы отгруженных подакцизных товаров, изготовленные из давальческого сырья;

б) обороты от реализации (передачи) товаров для собственного потребления, промышленной переработки (кроме оборотов по реализации (передаче) для производства подакцизных товаров), а также для своих работников;

в) таможенная стоимость товаров, которые импортируются (ввозятся, пересылаются) на таможенную территорию Украины, в том числе по бартерным (товарообменным) операциям, или без оплаты их стоимости, или с частичной оплатой.

При продаже (других видах отчуждения) налоговыми агентами

подакцизных товаров объектами налогообложения является:

для произведенных на территории Украины товаров - обороты от реализации таких подакцизных товаров, включая стоимость любых дополнительных услуг или работ, связанных с такой реализацией;

для импортированных (ввезенных, пересланных) на таможенную территорию Украины товаров - обороты от реализации таких подакцизных товаров, включая стоимость любых дополнительных услуг или работ, связанных с такой реализацией на таможенной территории Украины, но не

меньше таможенной стоимости таких подакцизных товаров, с учетом сумм уплаченной или начисленной, но не уплаченной ввозной (импортной) таможенной пошлины.

Акцизный сбор исчисляется в твердых суммах в гривнах или в евро с единицы реализованного (переданого, ввезеного в Украину) товара (продукции).

На сегодняшний день ставки акцизного сбора составляют: на пиво - 0,23 гривен за 1 литр; на вина виноградные - 0,8; 1,6; 2,6 гривен за 1 литр; на спирт этиловый - 16 гривен за 1 литр; на табачные изделия - 5; 10 гривен за 1000 штук (сигареты), 20 гривен за 100 штук (сигары); на бензины - от 12 до 60 евро за 1000 кг, для транспортных средств - от 0,2 до 3 евро за 1 куб. см. объема двигателя.

Акцизный сбор не начисляется при реализации подакцизных товаров на экспорт за иностранную валюту при условии документального подтверждения осуществления экспортной операции.

Субъекты предпринимательской деятельности, которые импортируют подакцизные товары (продукцию), в обязательном порядке при пересечении границы их декларируют и подают органам таможенного контроля декларацию в двух экземплярах, один из которых этими органами присылается в налоговые инспекции по месту нахождения субъектов предпринимательской деятельности, для контроля за уплатой акцизного сбора.

Предприятия - производители алкогольных напитков платят акцизный сбор на третий рабочий день после осуществления оборота от реализации в случае:

реализации подакцизной продукции, изготовленной из спирта этилового, приобретенного без уплаты акцизного сбора;

реализации алкогольных напитков с содержанием спирта этилового от 1,2 до 8,5 процента объемных единиц (слабоалкогольных напитков), которые соответственно законодательству не подлежат маркированию марками акцизного сбора;

реализации алкогольных напитков, изготовленных без использования спирта этилового.

Субъекты предпринимательской деятельности, которые получают спирт этиловый для переработки на другую подакцизную продукцию, которая подлежит маркированию марками акцизного сбора, обязаны выдать органам государственной налоговой службы налоговый вексель, который подтверждает обязательства по уплате суммы акцизного сбора, которая рассчитана по ставкам для этой продукции, и платят суммы акцизного сбора при приобретении марок акцизного сбора на протяжении не позднее 90 календарных дней от дня получения спирта этилового.

Предприятия вторичного виноградного виноделия платят акцизный сбор при приобретении акцизных марок на сумму, рассчитанную по ставкам акцизного сбора на готовую продукцию, произведенную из виноградных виноматериалов или сусла, с использованием спирта этилового.

Предприятия вторичного виноделия производят готовую продукцию -вина из виноградных виноматериалов или сусла, изготовленных предприятиями первичного виноделия с использованием спирта этилового.

Предприятия - производители табачных изделий платят акцизный сбор ежемесячно до 16 числа следующего за отчетным месяца, исходя из фактического объема реализации табачных изделий за минувший месяц.

Собственники (заказчики) табачных изделий и виноматериалов,

изготовленных на территории Украины с использованием давальческого сырья, платят акцизный сбор не позднее дня получения готовой продукции.

Государственная пошлина

Плательщиками государственной пошлины на территории Украины являются физические и юридические лица за совершение в их интересах действий и выдачу документов, которые имеют юридическое значение, уполномоченными на это органами.

Государственная пошлина взыскивается:

1) по исковым заявлениям, заявлениям по преддоговорным спорам, заявлениям (жалобам) по делам отдельного проведения и жалобам на решение, принятое относительно религиозных организаций, по апелляционным жалобам на решение судов и жалобам на решения, которые набрали законной силы, а также за выдачу судами копий документов;

2) по исковым заявлениям и заявлениям кредиторов в делах о банкротстве, которые подаются в хозяйственные суды, и апелляционным и кассационным жалобам на решения и постановления, а также заявлений про их просмотр в связи с нововыявленными обстоятельствами;

3) за совершение нотариальных действий государственными нотариальными конторами и исполнительными комитетами сельских,

поселковых, городских Советов народных депутатов, а также за выдачу дубликатов нотариально заверенных документов;

4) за регистрацию актов общественного состояния, а также выдачу гражданам повторных свидетельств о регистрации актов общественного состояния и свидетельств в связи с изменением, дополнением, исправлением и возобновлением записей актов общественного состояния;

5) за выдачу документов на право выезда за границу и о приглашении в Украину лиц из других стран, за продолжение срока их действия и за внесение изменений в эти документы; за продолжение срока действия визы для въезда в Украину, транзитного проезда через ее территорию (пребывание в Украине иностранцев и лиц без гражданства); за выдачу или продолжение срока действия вида на жительство в Украине иностранцам и лицам без гражданства; за оформление виз для въезда в Украину, транзитного проезда через ее территорию, а также по заявлениям о принятии гражданства Украины или о выходе из гражданства Украины;

6) за выдачу нового образца паспорта гражданина Украины (кроме обмена ныне действующего паспорта на паспорт нового образца); за оформление нового образца паспорта гражданина Украины для поездки за границу; за выдачу гражданам Украины загранпаспорта на право выезда за границу или продолжение срока его действия;

7) за прописку граждан или регистрацию местожительства;

8) за выдачу разрешений на право охоты и рыболовства;

9) за операции по выпуску (эмиссии) ценных бумаг, кроме облигаций государственных и местных займов, и по выдаче приватизационных бумаг;

10) за операции с объектами недвижимого имущества, которые осуществляются на товарных биржах, кроме операций по принудительному отчуждению такого имущества в случаях, предусмотренных законами Украины;

11) за проведение прилюдных торгов (аукциона, тендера) объектами недвижимого имущества, кроме операций по принудительному отчуждению такого имущества в случаях, предусмотренных законами Украины;

12) за выдачу охранительных документов (патентов и свидетельств) на объекты интеллектуальной собственности, а также за действия, связанные с поддержанием действия патентов на сорта растений;

13) за представление в Кабинет Министров Украины проекта создания промышленно-финансовой группы.

Плата (налог) за землю

Эта плата (налог) установлена Законом Украины "О плате за землю".

Объектом платы за землю является земельный участок, а также земельная часть (пай), которая находится в собственности или пользовании, в том числе на условиях аренды.

Субъектом платы за землю (плательщиком) является собственник земельного участка, земельной части (пая) и землепользователь, в том числе арендатор.

Ставки налога за землю установлены отдельно для земли сельскохозяйственного назначения; земли населенных пунктов; земли промышленности, транспорта, связи, обороны и другого назначения, а также для земли природоохранного, оздоровительного, рекриационного, историко-культурного назначения и за земли лесного и водного фондов (за пределами населенных пунктов).

Юридические лица самостоятельно вычисляют сумму земельного налога по форме, установленной Государственной налоговой администрацией Украины, и каждый год по состоянию на 1 января и до 1 февраля подают данные соответствующей государственной налоговой инспекции.

Рентные платежи

Рентная плата за нефть и природный газ, которые добываются в Украине, установлена Указом Президента Украины от 21.12.94 № 785.

Рентная плата устанавливается в долларах США, уплачивается в валюте Украины за официальным валютным курсом украинской гривни к доллару США на дату отгрузки продукции нефтегазодобывающими предприятиями и включается в цену на нефть и природный газ (без налога на добавленную стоимость).

Приказом Министерства финансов Украины от 20.01.98 № 39 утверждено Положение о порядке вычисления и уплаты в Государственный бюджет Украины рентной платы за нефть и природный газ.

Кроме того, Законом Украины "О Государственном бюджете Украины на 2003 год" установлены размеры рентной платы, которую должны вносить в Государственный бюджет Украины субъекты предпринимательской деятельности, которые осуществляют транспортирование трубопроводным транспортом территорией Украины природного газа, нефти и аммиака.

Налог на собственников транспортных средств и других самоходных машин и механизмов

В соответствии с Законом Украины "О налоге на собственников транспортных средств и других самоходных машин и механизмов" плательщиками налога на собственников транспортных средств и других самоходных машин и механизмов являются предприятия, учреждения и организации - юридические лица, иностранные юридические лица, а также граждане Украины, иностранные граждане и лица без гражданства, которые имеют зарегистрированные в Украине согласно с действующий законодательством собственные транспортные средства, которые соответственно вышеуказанному Закону являются объектами налогообложения.

Объектом налогообложения являются автомобили, трактора колесные, мотоциклы, яхты и лодки.

Ставка налога установленная из расчета на год со 100 куб. см объема цилиндров двигателя, с 1 кВт мощности двигателя или 100 см длины.

Налог на собственников транспортных средств и других самоходных машин и механизмов выплачивается юридическими лицами - ежеквартально равными частями до 15 числа месяца, который наступает за отчетным кварталом.

За транспортные средства приобретенные юридическими лицами в течение года налог выплачивается перед их регистрацией по срокам уплаты (кварталах), которые не настали, начиная с квартала, в котором проведена регистрация транспортного средства. Расчет суммы налога за такие транспортные средства в 10-дневной срок после их регистрации подается в соответствующий налоговый орган. За транспортные средства, снятые в течение года с учета, налог не возвращается.

Сбор за геологоразведочные роботы, выполненные за счет государственного бюджета

Порядок установления нормативов сбора за геологоразведочные роботы, выполненные за счет государственного бюджета, и его взыскания утвержден постановлением Кабинета Министров Украины от 29.01.99 № 115.

Сбор за выполненные геологоразведочные роботы взыскивается с пользователей недр независимо от формы собственности, включая предприятия с иностранными инвестициями, которые добывают полезные ископаемые на ранее разведанных месторождениях, а также на расположенных в границах территории Украины, ее континентального шельфа и исключительной (морской) экономической зоны месторождениях с предварительно оцененными запасами, которые с согласия заинтересованных пользователей недр переданы им для промышленного освоения.

Нормативы сбора за выполненные геологоразведочные роботы устанавливаются в отдельности для каждого вида полезных ископаемых или группы близких по назначению полезных ископаемых в гривнах к единице добычи или погашения в недрах запасов полезных ископаемых.

Сбор за специальное использование природных ресурсов

Постановлением Кабинета Министров Украины от 18.05.99 № 836 утверждены нормативы сбора за специальное использование водных ресурсов и сбора за пользование водами для потребностей гидроэнергетики и водного транспорта.

Приказом Министерства финансов Украины, Государственной налоговой администрации Украины, Министерства экономики Украины, Министерства охраны окружающей природной среды и ядерной безопасности Украины от 1 октября 1999 годаМ 231/539/118/219 утверждена Инструкция о порядке вычисления и взыскание сбора за специальное использование водных ресурсов и сбора за пользование водами для потребностей гидроэнергетики и водного транспорта.

Плательщиками сбора за специальное использование водных ресурсов и сбора за пользование водами для потребностей гидроэнергетики и водного транспорта являются предприятия, учреждения и организации независимо от формы собственности, их филиалы, отделения, другие отдельные подразделения, а также граждане - субъекты предпринимательской деятельности, которые используют водные ресурсы и пользуются водами для потребностей гидроэнергетики и водного транспорта.

Сбор за специальное использование водных ресурсов взыскивается за использование воды из водных объектов, которая забрана с применением сооружений или технических устройств, и сбрасывание в них обратных вод.

Сбор за пользование водами для потребностей гидроэнергетики взыскивается за пользование водой, которая пропускается через турбины гидроэлектростанций для изготовления электроэнергии, а для предприятий водного транспорта - за пользование водой во время эксплуатации водных дорог грузовыми, самоходными, несамоходными и пассажирскими судами.

Постановлением Кабинета Министров Украины от 05.09.99 № 1073 утвержден Порядок взыскания платы за специальное использование рыбных и других водных живых ресурсов.

К специальному использованию принадлежат все виды пользования водными живыми ресурсами (за исключением любительского и спортивного рыболовства в водоемах общего пользования), которое осуществляются с их изъятием (добыванием, собиранием и тому подобным) из природной среды.

использование рыбных и других водных живых ресурсов осуществляется предприятиями, учреждениями, организациями и гражданами при наличии разрешений и за соответствующую плату.

Размер платы за специальное использование рыбных и других водных живых ресурсов исчисляется с учетом вида ресурсов, нормативов платы, определенной Кабинетом Министров Украины, и квоты улова.

Порядок взыскания сбора за специальное использование лесных ресурсов и пользования земельными участками лесного фонда утвержден постановлением Кабинета Министров Украины от 06.07.98 № 1012.

К специальному использованию лесных ресурсов принадлежит:

заготовка древесины во время рубки главного пользования; заготовка живицы;

заготовка второстепенных лесных материалов (пень, луб, кора, древесная зелень и тому подобное);

побочное лесное пользования (выпас скота, размещение пасек, заготовка сена, древесных соков, собирание и заготовка дикорастущих плодов, орехов, грибов, ягод, лекарственных растений и технического сырья, лесной подстилки и камыша).

Специальное использование лесных ресурсов и пользование земельными участками лесного фонда является платным. Плата (сбор) взыскивается по установленным таксам или в виде арендной платы или дохода, полученного от реализации лесных ресурсов на конкурсных условиях.

Приказом Государственного комитета лесного хозяйства Украины, Министерства финансов Украины, Министерства экономики Украины, Министерства охраны окружающей природной среды и ядерной безопасности Украины, Государственной налоговой администрации Украины от 15.10.99 № 91/241/129/236/565 утверждена Инструкция о механизме взыскания сбора за специальное использование лесных ресурсов и пользование земельными участками лесного фонда.

Плательщиками сбора за специальное использование лесных ресурсов и пользование земельными участками лесного фонда являются юридические и физические лица, которым предоставлены в постоянное или временное пользования земельные участки лесного фонда (далее - лесопользователи). Земельный участок лесного фонда может даваться одному или нескольким лесопользователям для специального использования различных видов лесных ресурсов.

Объектом начисления сбора за специальное использование лесных ресурсов и пользования земельными участками лесного фонда является древесина, которая отпускается на пни, живица, второстепенные лесные материалы, продукты побочного пользования и отдельные земельные участки лесного фонда.

Сбор за загрязнение окружающей природной среды

Порядок установления нормативов сбора за загрязнение окружающей природной среды и взыскания этого сбора установлен постановлением Кабинета Министров Украины от 01.03.99 № 303.

Сбор за загрязнение окружающей природной среды взыскивается за:

выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ стационарными и передвижными источниками загрязнения; сбросы загрязняющих веществ непосредственно в водные объекты;

размещение отходов.

Нормативы сбора за выбросы стационарными источниками загрязнения и сбросы, а также нормативы сбора за размещение отходов устанавливаются соответственно виду загрязняющих веществ и класса опасности отходов.

Сбор на обязательное государственное пенсионное страхование

Сбор на обязательное государственное пенсионное страхование взыскивается соответственно Закону Украины от 26.06.97 № 400.

Плательщиками сбора на обязательное государственное пенсионное страхование являются:

1) субъекты предпринимательской деятельности независимо от форм собственности, их объединения, бюджетные, общественные и прочие учреждения и организации, объединения граждан и прочие юридические лица, а также физические лица - субъекты предпринимательской деятельности, которые используют труд наемных работников;

2) филиалы, отделения и прочие отдельные подразделения плательщиков налога которые не имеют статуса юридического лица, расположенные на территории другой, чем плательщик сбора, территориальной общины;

3) физические лица - субъекты предпринимательской деятельности, которые не используют труд наемных работников, а также адвокаты, их помощники, частные нотариусы, другие лица, которые не является субъектами предпринимательской деятельности и занимаются деятельностью, связанной с получением дохода;

4) физические лица, которые работают на условиях трудового договора (контракта), и физические лица, которые выполняют роботы (услуги) согласно гражданско-правовым договорам, в том числе члены творческих союзов, творческие работники, которые не является членами творческих союзов и тому подобное;

5) юридические и физические лица, которые осуществляют операции по купле-продаже валют;

6) субъекты предпринимательской деятельности, которые осуществляют торговлю ювелирными изделиями из золота (кроме обручальных колец), платины и драгоценного камня;

7) юридические и физические лица при отчуждении легковых автомобилей, кроме легковых автомобилей, которыми обеспечиваются инвалиды, и тех автомобилей, которые переходят в собственность наследникам по закону;

8) субъекты предпринимательской деятельности (в том числе нерезиденты) - производители и импортеры табачных изделий;

Объектом налогообложения являются:

фактические затраты на оплату труда работников, которые включают затраты на выплату основной и дополнительной заработной платы и других поощрительных и компенсационных выплат, в том числе в натуральной форме, которые определяются согласно с нормативно-правовыми актами, принятыми соответственно Закону Украины "Про оплату труда", а также вознаграждения, которые выплачиваются гражданам за выполнение работ (услуг) за соглашениями гражданско-правового характера;

сумма средств, которая определяется ращетным способом как достижение определенного законом минимального размера заработной платы на количество работников такого плательщика сбора, по которым осуществляется начисление заработной платы;

фактические затраты на выплату и доставку пенсий, предназначенных соответственно пунктам "б" - "з" статьи 13 Закона Украины "О пенсионном обеспечении" по достижению работниками пенсионного возраста, предусмотренного статьей 12 Закона Украины "О пенсионном обеспечении".

сума налогооблагаемого дохода (прибыли), которая определена в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины в соответствии с законодательством Украины;

сума операций по купле-продаже валют;

стоимость реализованных ювелирных изделий из золота (кроме обручальных колец), платины и драгоценного камня;

стоимость легкового автомобиля;

количество выработанных табачных изделий (кроме тех, которые экспортируются), которые подлежат продаже, обмену на другие товары (продукцию, роботы, услуги), безоплатной передаче или передаче с частичной оплатой, в том числе своим работникам, и количество табачных изделий, которое ввозятся (импортируются) на таможенную территорию Украины;

стоимость недвижимого имущества, указанная в договоре купли-продажи такого имущества;

стоимость любых услуг сотовой подвижной связи, уплаченная потребителями этих услуг оператору, который их предоставляет, включая стоимость входящих и исходящих телефонных звонков, абонентскую плату, плату (надбавку) за роуминг, сумму страхового задатка, аванса, стоимость других специальных услуг, указанных в счете на оплату услуг сотовой подвижной связи.

Патентование торговой деятельности

Порядок патентования торговой деятельности за наличные средства, а также с использованием других форм расчетов и кредитных карточек, деятельности в сфере торговли иностранной валютой, деятельности по предоставлению услуг в сфере игрального бизнеса и бытовых услуг, которая проводится субъектами предпринимательской деятельности, установлен в Законе Украины "О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности".

Субъектами правоотношений, которые подлежат регулированию по этому Закону, являются юридические лица и субъекты предпринимательской деятельности, которые не имеют статуса юридического лица, - резиденты и нерезиденты, а также их отделенные подразделения (филиалы, отделения, представительства и тому подобное), которые занимаются определенными видами предпринимательской деятельности.

Торговый патент приобретается субъектами предпринимательской деятельности на основании оформленной определенным образом заявки.

Патентованию подлежит торговая деятельность, которая осуществляется субъектами предпринимательской деятельности или их структурными (отделенными) подразделениями в пунктах продажи товаров.

Фиксированный сельскохозяйственный налог

В соответствии с Законом Украины "О фиксированном сельскохозяйственном налоге" плательщиками этого налога являются сельскохозяйственные предприятия различных организационно-правовых форм, предусмотренных законами Украины, крестьянские и прочие хозяйства, которые занимаются производством (выращиванием), переработкой и сбытом сельскохозяйственной продукции, у которых сумма,

полученная от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки за предыдущий отчетный (налоговый) год, превышает 50 процентов общей суммы валового дохода предприятия.

Объектом налогообложения фиксированным сельскохозяйственным налогом является площадь сельскохозяйственных угодий, переданных сельскохозяйственному товаропроизводителю в собственность или предоставленных ему в пользование, в том числе на условиях аренды.

Ставка фиксированного сельскохозяйственного налога с одного гектара сельскохозяйственных угодий устанавливается в процентах к их денежной оценке, проведенной по состоянию на 1 июля 1995 года, соответственно Методике, утвержденной Кабинетом Министров Украины, в таких размерах:

для пашни, покосных лугов и пастбищ - 0,5;

для многолетних насаждений - 0,3.

Для плательщиков налога, которые осуществляют деятельность в горных зонах и на полесских территориях, установленные более низкие ставки налога.

Сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства

Порядок взыскания и использования сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства установлен Закона Украины от 09.04.99 № 587.

Плательщиками сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства являются субъекты предпринимательской деятельности независимо от форм собственности и подчинения, которые реализуют в оптово-розничной торговой сети алкогольные напитки и пиво.

Объектом налогообложения является выручка, получаемая от реализации в оптово-розничной торговой сети алкогольных напитков и пива.

Ставка сбора составляет один процент от объекта налогообложения.

Единый сбор, который взыскивается в пунктах пропуска через государственную границу Украины

Этот сбор установлен Законом Украины от 04.11.99 № 1212.

Единый сбор устанавливается относительно транспортных средств отечественных и иностранных собственников, которые пересекают государственную границу Украины, и взыскивается за осуществление в

пунктах пропуска через государственную границу Украины в соответствии с законодательством Украины таможенного при транзите грузов и транспортных средств, санитарного, ветеринарного, фитосанитарного, радиологического и экологического контроля грузов и транспортных средств, за проезд транспортных средств автомобильными дорогами Украины и за проезд автомобильных транспортных средств с превышением установленных размеров общей массы, осевых нагрузок и (или) габаритных параметров.

Единый сбор взыскивается единовременно в зависимости от режима перемещения (ввоз, транзит) за единым платежным документом в зависимости от вида, вместительности или общей массы транспортных средств.

Ставки единого сбора устанавливаются вышеуказанным Законом в евро и не могут изменяться на протяжении бюджетного года.

Сбор за использование радиочастотного ресурса Украины

Это сбор установлен Законом Украины от 01.06.2000 № 1770.

Пользователи радиочастотного ресурса Украины платят такие сборы и платежи:

одноразовый платеж за выдачу лицензии на использование радиочастот; ежемесячный сбор за использование радиочастотного ресурса.

Ставки одноразовых платежей за выдачу лицензии на использование радиочастот и ежемесячных сборов за использование радиочастотного ресурса определяются Кабинетом Министров Украины не чаще одного раза в год.

Пользователи радиочастотного ресурса Украины до 15 числа каждого текущего месяца платят ежемесячный сбор за его использование.

Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности

Следует отметить, что в Украине предусмотренная возможность применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности

физическими или юридическими лицами - субъектами предпринимательской деятельности.

Юридические лица - субъекты предпринимательской деятельности, у которых за год среднесписочная численность работающих не превышает 50 человек и объем выручки которых от реализации продукции (товаров, работ, услуг) за год не превышает 1 млн. гривен могут перейти на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, которая установленная Указом Президента Украины от 03.07.98 № 727/98.

Субъект малого предпринимательства, который платит единый налог, не является плательщиком таких видов налогов и сборов (обязательных платежей):

налога на добавленную стоимость, кроме случая, когда юридическое лицо избрало способ налогообложения доходов за единым налогом по ставке 6 процентов;

налога на прибыль предприятий; платы (налога) за землю;

сбора на специальное использование природных ресурсов; платы за патенты и других сборов.

Субъект предпринимательской деятельности - юридическое лицо, которое перешел на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, самостоятельно избирает одну из следующих ставок единого налога:

6 процентов суммы выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) без учета акцизного сбора в случае уплаты налога на добавленную стоимость согласно закону Украины "О налоге на добавленную стоимость";10 процентов суммы выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг), за исключением акцизного сбора, в случае включения налога на добавленную стоимость в состав единого налога.

Уплата единого налога осуществляется ежемесячно не позднее 20 числа следующего месяца.

Подоходный налог с физических лиц

На сегодняшний день основним документом, который регламентирует порядок исчисления подоходного налога с физических лиц, является Декрет Кабинета Министров Украины от 26 декабря 1992 года № 13-92 "О подоходном налоге с граждан".

Декретом определенны объекты и субъекты налогообложения, а также особенности налогообложения отдельных категорий граждан, как на протяжении календарного года, так и по совокупному годовому доходу.

Плательщиками подоходного налога являются граждане Украины, иностранные граждане и лица без гражданства.

Объектом налогообложения у граждан Украины является совокупный налогооблагаемый доход за календарный год, полученный с разных источников, как на территории Украины, так и за ее пределами.

Объектом налогообложения у граждан, которые не имеют постоянного местожительства в Украине, является доход, полученный с источников в Украине.

Для удобства в работе пользуются цифровой шкалой ставок:

до 17 грн. включительно не облагается налогами

от 17 грн. до 85 грн. 10 % суммы, которая превышает 17 грн.

от 86 грн. до 170 грн. 6,8 грн. + 15 % суммы, которая

превышает 85 грн.

от 171 грн. до 1020 грн. 19,55 грн. + 20 % суммы, которая

превышает 170 грн.

от 1701 грн. и высшее 393,55 грн. + 40 % суммы, которая

превышает 1700 грн.

Из суммы доходов, получаемых гражданами не по месту основной работы и гражданами, которые не имеют постоянного местожительства в Украине, налог удерживается у источника выплаты по ставке 20 процентов.

Условно доходы граждан можно поделить на доходы, получаемые по месту основной работы, получаемые не по месту основной работы, доходы от занятия предпринимательской деятельностью и прочие доходы.

Объектом налогообложения по основному месту работы являются доходы, полученные по месту основной работы (службы, учебы), доходы, полученные от предприятий, учреждений и организаций всех форм собственности, физических лиц - субъектов предпринимательской деятельности, с которыми граждане имеют трудовые отношения, при условии обязательного ведения в этом месте трудовой книжки и производятся отчисления в фонды социального страхования.

Начисление, удержание и перечисление в бюджет подоходного налога по основному месту роботы осуществляется предприятиями, учреждениями, организациями всех форм собственности и физическими лицами - субъектами предпринимательской деятельности, которые проводят выплаты доходов.

Сроки уплаты налога на протяжении года: до 15 марта, до 15 мая, до 15 августа и до 15 ноября.

Доходы иностранных граждан, которые имеют постоянное местожительство в Украине, подлежат налогообложению подоходным налогом по ставкам общей налоговой шкалы и в условиях, установленными для налогообложения аналогичных доходов граждан Украины.

Иностранные граждане, подают декларации о полученных доходах в орган налоговый службы по месту осуществления их деятельности.

22 мая 2003 года Верховной Радой Украины был принят Закон Украины "О налоге с доходов физических лиц", который вступает в действие с 1 января 2004 года, которым предусмотрено введение единой ставки налогообложения доходов граждан в размере 15 процентов, а на переходный период, с 1 января 2004 года до 1 января 2007 года- 13 процентов.

Местные налоги и сборы

Декретом Кабинета Министров Украины "О местных налогах и сборах" установлены виды местных налогов и сборов, их предельные размеры и порядок вычисления.

Налог с рекламы

Объектом налога с рекламы является стоимость услуг за установление и размещение рекламы.

Плательщиками налога с рекламы являются юридические лица и граждане.

Налог с рекламы выплачивается со всех видов объявлений и сообщений, которые передают информацию с коммерческой целью с помощью средств массовой информации, прессы, телевидения, афиш, плакатов, рекламных щитов, других технических средств, имущества и одежды; на улицах, магистралях, площадях, домах, транспорте и в других местах.

Предельный размер налога с рекламы не должен превышать 0,1 процента стоимости услуг за размещение одноразовой рекламы и 0,5 процента за размещение рекламы на продолжительное время.

Налог с рекламы выплачивается во время оплата услуг за установление и размещение рекламы.

Коммунальный налог

Коммунальный налог взыскивается с юридических лиц, кроме бюджетных учреждений, организаций, планово-дотационных и сельскохозяйственных предприятий. Его предельный размер не должен превышать 10 процентов годового фонда оплаты труда, вычисленного исходя из размера необлагаемого минимума доходов граждан.

Гостиничный сбор

Плательщиками гостиничного сбора являются лица, которые

проживают в отелях. Предельный размер гостиничного сбора не должен

превышать 20% суточной стоимости нанятого жилья (без дополнительных

услуг). Сбор взимается и перечисляется в бюджет местного

самоуправления администрацией гостиницы.

Рыночный сбор

Рыночный сбор - это плата за торговые места на рынках и в павильонах, на крытых и открытых столах, площадках для торговли с автомашин, тачек, мотоциклов, ручных тележек, который взимается с юридических лиц и граждан, которые реализуют сельскохозяйственную и промышленную продукцию и другие товары.

Рыночный сбор взимается за каждый день торговли. Его предельный размер не должен превышать 20 % минимальной зароботной платы для граждан и трех минимальных зароботных плат для юридических лиц в зависимости от рынка, его территориального расположения и вида продукции (товара).

Рыночный сбор взимается работниками рынка до начала реализации продукции.

Сбор за право использования местной символики

Сбор за право использования местной символики взимается с юридических лиц и граждан, которые используют эту символику с коммерческой целью.

Разрешение на использование местной символики (герба города или другого населенного пункта, названия или изображения архитектурных, исторических памятников) дается соответствующими органами местного самоуправления.

Предельный размер сбора не должен превышать с юридических лиц 0,1% стоимости произведенной продукции, выполненных работ, предоставленных услуг с использованием местной символики, а граждан, которые занимаются предпринимательской деятельностью, - пяти необлагаемых минимумов доходов граждан.

Сбор за право на проведения кино- и телесъемок

Сбор за право на проведения кино- и телесъемок уплачивают коммерческие кино- и телеорганизации, включая организации с иностранными инвестициями и зарубежные компании, которые проводят съемки, требующие от местных органов власти дополнительных мер (выделение наряда милиции, ограждение территорий съемок и т.д.).

Предельный размер сбора не должен превышать фактичных затрат на проведение упомянутых мероприятий.

Сбор за право проведения местных аукционов, конкурсных распродаж и лотерей

Плательщиками сбора за проведение местных аукционов, конкурсных распродаж и лотерей являются юридические лица и граждане, которые имеют разрешение на проведение мають дозвш на проведения аукционов, конкурсных распродаж и лотерей.

Объектом сбора за проведение местных аукционов, конкурсных распродаж и лотерей является стоимость заявленных к местным аукционам, конкурсным распродажам товаров исходя из их начальной цены или суммы, на которую выпускается лотерея.

Предельный размер сбора не должен превышать 0,1% от стоимости заявленных к местным аукционам, конкурсным распродажам товаров исходя из их начальной цены или суммы, на которую выпускается лотерея.

Сбор за проведение местных аукционов, конкурсных распродаж взимается за три дня до их проведения.

Сбор за право проведения лотерей взимается во время получения разрешения на выпуск лотереи.

Предельный размер сбора за право проведения лотереи с каждого участника не должен превышать трех необлагаемых минимумов доходов граждан.

Сбор за выдачу разрешения на размещение объектов торговли

Сбор за выдачу разрешения на размещение объектов торговли - это плата за оформление и выдачу разрешений на торговлю в специально отведенных для этого местах.

Сбор за выдачу разрешения на размещение объектов торговли взимается с юридических и физических лиц, которые реализуют сельскохозяйственную продукцию и другие товары в зависимости от площади торгового места, его территориального расположения и вида продукции.

Предельный размер сбора за выдачу разрешения на размещение объектов торговли не должен превышать 20 необлагаемых минимумов доходов граждан для субъектов, которые постоянно осуществляют торговлю в специально отведенных для этого местах, и одного необлагаемого минимума доходов граждан в день - за одноразовую торговлю.

Сбор за выдачу разрешения на размещение объектов торговли взимается уполномоченными организациями, которым дано такое право.